Продал квартиру, вызывают в налоговую?

Вы индивидуальный предприниматель и при этом, зачастую продаете или покупаете недвижимость, за которую отчитываетесь отдельно от своей предпринимательской деятельности? И всегда так делали, и никаких вопросов к вам не возникало.

Однако, в этом году Вам пришла повестка о вызове на допрос в налоговую инспекцию, и Вы позвонили по указанному там телефону. На Ваш вопрос Вам пояснили, что Вы обязаны явиться и дать показания по продаже Ваших личных квартир, поскольку данные сделки налоговая расценила как предпринимательскую деятельность. Или может быть, Вам позвонил налоговый инспектор на Ваш личный телефон и потребовал от Вас немедленно явиться к нему для допроса по этим вопросам?

При этом Вы действительно продали две или более своих личных квартир, однако считали, что это не относится к предпринимательской деятельности.

А законно ли это? И в какой форме вообще налогоплательщик дает подобные пояснения? И как поступить вообще.

Для понимания данных вопросов необходимо обратиться к основополагающим нормативным актам, разъяснить положения и суть которых сможет специалист по налогам и налоговым спорам – налоговый адвокат.

В соответствии со ст. 35 Конституции РФ - право частной собственности охраняется законом. Каждый вправе иметь имущество в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться им как единолично, так и совместно с другими лицами.

Согласно ст. 209 ГК РФ - собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом. Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом.

В соответствии со ст. 3 НК РФ - налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

Указанные нормы и положения Конституции и федеральных законов однозначно установили, неотъемлемое право гражданина РФ на частную собственность и также на безусловное и неограниченное использование данными правами.

Любой гражданин РФ имеет право приобретать любое имущество, в любом количестве, независимо от вида данного имущества: движимое или недвижимое это имущество, личные ли это вещи, предметы обихода и прочее.

Какое-либо ограничение на реализацию данных прав нарушает конституционные права и является незаконным.

Таким образом, действия сотрудника налогового органа, который обязывает гражданина РФ отчитываться о том с какой целью было приобретено имущество, с какой целью данное имущество реализовано, нарушает не только конституционные права гражданина, но и превышает свои служебные полномочия.

Кроме того, проведенный допрос меня в качестве свидетеля грубо нарушил положения НК РФ, поскольку, согласно ст. 31 п. 4 НК РФ, налоговые органы и их сотрудники вправе вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах.

Я являюсь налогоплательщиком, следовательно, мой вызов мог быть исключительно в соответствии с положениями п. 4 ч. 1 ст. 31 НК РФ.

Однако, несмотря на указанные положения, я был вызван и допрошен в качестве свидетеля. При этом, согласно п. 12 ч. 1 ст. 31 НК РФ, вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля.

Я являюсь налогоплательщиком и не могу являться свидетелем и не могу быть допрошенным в качестве свидетеля для получения сведений о моей же деятельности налогоплательщика, поскольку мой статус и статус свидетеля, то есть лица, которому известны обстоятельства о моей деятельности, совершенно различные процессуальные фигуры, обладающие различным процессуальным статусом.

По сути была грубейшим образом нарушена ст. 51 Конституции РФ, согласно которой - никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников, круг которых определяется федеральным законом.

Все указанные нарушения в совокупности свидетельствуют о сознательном и грубом незаконном превышении служебных полномочий, направленных на вынуждение путем использование служебного положения и недостоверной информации о возможности применения суровых процессуальных мер принуждения, направленные на получение сотрудником налоговой инспекции личных выгод, в виде поощрения за выполненный план или поставленную руководством задачу, что может явиться предметом соответствующего разбирательства.

В связи с возможными эксцессами исполнителя, считаю необходимым, на настоящий момент ограничиться настоящим дополнением, поскольку возможно указанные нарушения имели несистемный характер.

2. Я надлежащим образом отчитался за полученный мной в от предпринимательской деятельности 2022 году доход, подал декларацию по налогу УСН, и оплатил налог.

Также я задекларировал в установленном порядке по ставке 13 %, предусмотренной для доходов физических лиц, доход полученный от продажи мной имущества.

Продажа квартир (Саратов, Муленкова 3-й 164 и 166, Энгельс, Трудовая 12/4, 20, Саратов, Лесная республика 5Б, 33), является продажей нашего совместного с моей супругой имущества, поскольку указанное имущество было приобретено в браке и продано в браке.

При этом, у нас с супругой многодетная семья, в связи с чем для своих детей и моей матери были приобретены указанные квартиры.

Однако, в связи с возрастом наших детей, а также поступившим предложением о приобретении в рамках торгов, то есть на наиболее выгодных условиях жилья и паркоместа, при этом местоположение квартиры центр города Саратова, что улучшает жилищные условия, мы совместно приняли решение поменять указанные квартиры на более лучшую квартиру, в лучшем районе проживания, в лучшем состоянии, и приобрести парковочное место, что в настоящее время является неотъемлемым элементом для признания жилья ценным и наиболее предпочтительном для проживания, поскольку проблема парковок в городе является существенной.

В связи с чем, мы потратили часть денежных средств полученных от продажи наших совместных квартир, на приобретение лучшего жилья и парковочного места.

Также в настоящее время мы ищем более лучший вариант жилья, который хотим также приобрести для детей взамен проданного.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что целью приобретения и продажи жилья являются личные цели, направленные на улучшение жилищных условий, направленные на приобретение для детей жилья, и создание им наилучший условий для проживания.

3. Изложенная в настоящем дополнении позиция подтверждается и судебной правоприменительной практикой.

В частности, согласно Кассационного определения ВС РФ от 14.04.2021 года по делу № 39-КАД21-1-К1, установлено:

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается 4 доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. Как следует из положений статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Обращаясь в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Чистяковой И.В. обязательных платежей и санкций, налоговый орган исходил из того, что у административного ответчика, занимающейся фактической предпринимательской деятельностью по реализации недвижимого имущества, образовалась недоимка по НДФЛ в связи с уменьшением налоговой базы на расходы, связанные с приобретением этого имущества.

Согласно статье 2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Следовательно, ведение предпринимательской деятельности связано с хозяйственными рисками, в связи с чем для отнесения деятельности к предпринимательской существенное значение имеет направленность действий лица на получение прибыли.

Самого факта совершения гражданином сделок на возмездной основе для признания гражданина предпринимателем недостаточно.

Предпринимательская деятельность осуществляется гражданином на свой риск. Предпринимательский риск гражданина заключается в вероятности наступления событий, в результате которых продолжение осуществления данной деятельности станет невозможным.

В то же время, продавец квартиры не осуществляет на свой риск какой-либо предпринимательской деятельности.

В пунктах 1 и 2 статьи 209 ГК РФ установлено, что собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом. Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом.

Таким образом, реализация гражданином своего законного права на распоряжение принадлежащим ему на праве собственности имуществом (жилым помещением) сама по себе не может рассматриваться как предпринимательская деятельность.

В отношении деятельности по приобретению и реализации объектов недвижимости вывод о ее предпринимательском характере также может быть сделан с учетом множественности (повторяемости) данных операций.

В силу пункта 2 статьи 288 ГК РФ жилые помещения предназначены для проживания граждан. Вместе с тем законодательством предусмотрены исключения из общего правила, позволяющие использовать квартиру в предпринимательской деятельности без ее перевода в состав нежилого фонда. В соответствии с частью 2 статьи 17 Жилищного кодекса Российской Федерации допускается использование жилого помещения для осуществления профессиональной деятельности или индивидуальной предпринимательской деятельности проживающими в нем на законных основаниях гражданами, если это не нарушает права и законные интересы других граждан, а также требования, которым должно отвечать жилое помещение.

Таким образом, для вывода о предпринимательском характере деятельности налогоплательщика необходимо установить эксплуатацию квартиры в целях извлечения дохода, а не для удовлетворения жилищных потребностей.

Суды указывают на отсутствие фактического проживания и регистрации по месту жительства административного ответчика в упомянутой квартире.

Между тем указанные обстоятельства не свидетельствуют об использовании недвижимого имущества в предпринимательской деятельности, поскольку гражданское законодательство не запрещает физическим лицам иметь в собственности несколько жилых помещений, а также производить его отчуждение в целях улучшения жилищных условий.

Само по себе обстоятельство непроживания в названной квартире без установления факта ее эксплуатации в целях извлечения прибыли не позволяет прийти к выводу об использовании административным ответчиком этого помещения в предпринимательской деятельности.

Видео об этом